剖析財務預測更新與盈餘管理之關聯

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Title:	剖析財務預測更新與盈餘管理之關聯
Authors:	鍾一先
Contributors:	沈維民 Sheng, Wei-Min 東海大學企業管理學系碩士班
Keywords:	財務預測更新;盈餘管理
Date:	2003
Issue Date:	2011-06-14T02:45:42Z (UTC)
Abstract:	我國財務預測之發布有分為強制性及自願性二種，在特定之條件下必須強制發布財務預測，而在強制發布財務預測之條件外，公司可自由決定是否要發布財務預測，但不論是強制發布財務預測或自願發布財務預測，只要發布財務預測後，其誤差值達到規定門檻時，一律需更新財務預測，並且發布，此點與世界其他國家之規定比較起來較為特殊。發布財務預測更新可分為向上財務預測更新及向下財務預測更新，前者表示實際經營成果較預期好，後者表示實際經營成果較預期差。當公司實際之經營成果較預期好時，對公司而言是有利的，因此較無動機進行盈餘管理，但當公司之實際經營成果較預期差時，對公司或管理者而言，都是不利的影響，此時公司可能會為了避免發布向下財務預測更新而進行盈餘管理。本研究在探討台灣上市公司在面臨發布向下財務預測更新時其盈餘管理之策略。實證結果顯示，1.原始財務預測之盈餘為正值之公司，發布向下財務預測更新之後仍為正值時，會從事向上盈餘管理。2. 原始財務預測之盈餘為正值之公司，發布向下財務預測更新之後轉變為負值，會從事向下盈餘管理。3. 原始財務預測之盈餘為負值之公司，發布向下財務預測更新，會從事向下盈餘管理。由實證結果可知，向下財務預測更新會使公司管理階層進行盈餘管理，其盈餘管理的方向與原始財務預測盈餘和更新後盈餘之變化有關，並非所有發布向下財務預測更新之公司皆會進行向上盈餘管理，當公司之原始財務預測盈餘為正值，發布向下財務預測更新後轉變為負值或原始財務預測之盈餘為負值之公司，發布向下財務預測更新時，會從事向下盈餘管理，一方面將下一期會使盈餘減少之項目提前於本期反應，使下一期有迴轉作用，另一方面降低下一期之比較基準，期望下一期有較佳之結果。
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